Konsolidacja wg MSSF. Kluczowe aspekty w pigułce

Program szkolenia

Podstawowe zagadnienia związane z konsolidacją

• Metody ujęcia inwestycji w jednostkowym sprawozdaniu finansowym oraz ich wpływ na skonsolidowane sprawozdanie finansowe
• Definicje jednostek zależnych, stowarzyszonych, współzależnych, sprawowania kontroli, współkontroli, wywieranie znaczącego wpływu oraz inne definicje związane ze sprawozdaniami skonsolidowanymi

Skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej oraz sprawozdanie z dochodów całkowitych

• Omówienie na przykładach, krok po kroku, zasad przygotowania skonsolidowanego sprawozdania z sytuacji finansowej
• Wartość firmy oraz „ujemna wartość firmy”, odpisy z tytułu utraty wartości aktualizujące wartość firmy
• Wycena aktywów i zobowiązań spółki zależnej zgodnie z ich wartością godziwą
• Ujęcie udziałów niekontrolujących
• Korekty konsolidacyjne dotyczące między innymi eliminacji:
  • kapitałów i inwestycjiwzajemnych rozrachunków (handlowych, pożyczek itp.)
  • niezrealizowanego zysku w transakcjach wewnątrzgrupowych dotyczących transferu zapasów, oraz składników środków trwałych (łącznie z wpływem na amortyzację)
  • dywidend
• Omówienie na przykładach, krok po kroku, zasad przygotowania skonsolidowanego sprawozdania z dochodów
• Eliminacja z punku widzenia sprawozdania z dochodów całkowitych transakcji wewnątrzgrupowych (sprzedaż, koszt własny, dywidendy) i wpływ transakcji na wartość udziałów niekontrolujących

Inwestycje w jednostkach stowarzyszonych

• Ujęcie jednostek stowarzyszonych
• Omówienie na przykładzie ujęcia inwestycji metodą praw własności w sprawozdaniu z sytuacji finansowej oraz sprawozdaniu z dochodów
• Wyłączenia niezrealizowanych zysków w ramach transakcji pomiędzy znaczącym inwestorem i jednostką stowarzyszoną

Skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych

• Omówienie zagadnień dotyczących przygotowania skonsolidowanego sprawozdania z przepływów pieniężnych takich jak inwestycje w spółki stowarzyszone, dywidendy wypłacone udziałowcom niekontrolującym oraz zakup lub sprzedaż spółki zależnej w ciągu roku
• Przygotowanie skonsolidowanego sprawozdania z przepływów pieniężnych metodą pośrednią na podstawie danych ze skonsolidowanego sprawozdania z sytuacji finansowej, sprawozdania z dochodów całkowitych oraz informacji dodatkowej

Połączenia jednostek gospodarczych

• Zasady wyceny aktywów oraz zobowiązań do wartości godziwej. Wpływ wyceny na sprawozdanie skonsolidowane na dzień jej przeprowadzenia oraz korekty wymagane w latach późniejszych
• Określenie ceny zapłaty oraz elementów z niej wyłączanych: rozliczenia dotychczasowych relacji z jednostką przejmowaną, płatności w akcjach, elementów traktowanych jako wynagrodzenie
• Ujęcie wartości niematerialnych, zobowiązań warunkowych, aktywa z tytułu rekompensat, praw nabywanych ponownie, oraz warunkowej zapłaty
• Obowiązek (ponownej) klasyfikacji aktywów i zobowiązań na dzień połączenia

Skutki zmian kursów wymiany walut obcych oraz konsolidacja jednostek zależnych działających za granicą

• Pojęcia waluty funkcjonalnej oraz waluty prezentacji
• Kryteria brane pod uwagę przy określaniu waluty funkcjonalnej
• Ujęcie księgowe transakcji w walucie obcej na dzień powstania, rozliczenia oraz koniec okresu sprawozdawczego, ujęcie różnic kursowych
• Przeliczanie wyniku finansowego oraz sytuacji majątkowej i finansowej jednostek zależnych działających za granicą włączonych do sprawozdania finansowego skonsolidowanego
• Zasady dotyczące przyjętych kursów wymiany dla aktywów, zobowiązań, kapitału, przychodów oraz kosztów
• Ujęcie różnic kursowych w sprawozdaniu skonsolidowanym: udział grupy oraz udziałów mniejszościowych
• Wyłączenia sald i transakcji z podmiotem zagranicznym
• Przeliczenie wartości firmy

Zaawansowane techniki konsolidacji sprawozdań finansowych

• Wpływ kontroli nabywanej etapami na wyliczenie wartości firmy
• Rozliczenie całkowitego lub częściowego zbycia jednostek zależnych: sposób wyliczenia skonsolidowanego zysku na zbyciu; ujęcie w sprawozdaniu finansowym zbycia doprowadzającego do zmniejszenia udziału przy jednoczesnym zachowaniu kontroli, poziomu jednostki stowarzyszonej lub inwestycji
• Transakcje z udziałowcami niekontrolującymi

Najnowsze regulacje dotyczące sprawozdawczości grup kapitałowych

• MSSF 10 - Skonsolidowane sprawozdania finansowe: nowa definicja kontroli, praktyczne przykłady zdolności jej sprawowania, ciągła ocena kryteriów
• MSSF 11 - Wspólne przedsięwzięcia: klasyfikacja, wspólne operacje a wspólna działalność, ujęcie rachunkowe, praktyczne przykłady
• MSSF 12 - Ujawnianie informacji dotyczących udziału w innych jednostkach: cel oraz zakres, wymagane ujawnienia dla jednostek zależnych, stowarzyszonych oraz wspólnych przedsięwzięć

Materiały

Uczestnicy otrzymują pełen pakiet materiałów szkoleniowych. Ze względu na szeroki kontekst prezentowanych zagadnień, materiały nie tylko są wykorzystywane na zajęciach, ale także pozwalają na powrót do poruszanych tematów po zakończeniu szkolenia celem powtórzenia i utrwalenia zdobytej wiedzy.