Instrumenty finansowe w polskich i międzynarodowych standardach rachunkowości – klasyfikacja, wycena, prezentacja oraz przeprowadzanie i dokumentowanie procedur badania
Moduł 24.2020.16.8 | 16h z bloku Rachunkowość
Nie zdążyłeś wziąć udziału w tym szkoleniu na żywo? Zrealizuj je w formie e-learningu.
>>Rejestracja tutaj<<
>>Rejestracja tutaj<<
Program
-
Regulacje prawne dotyczące instrumentów finansowych
-
Przegląd regulacji rachunkowości dotyczące instrumentów finansowych i zakres odniesienia:
- MSR 32, MSSF 9, MSSF 7, a także MSR 27, MSR 28, MSR 36, MSR 21 itp.
- ustawa o rachunkowości,
- rozporządzenie Ministra Finansów dotyczące instrumentów finansowych,
- rozporządzenia Ministra Finansów dotyczące szczególnych zasad rachunkowości dla określonych rodzajów podmiotów (m.in. banków, funduszy inwestycyjnych, zakładów ubezpieczeń).
- Inne regulacje prawne dotyczące instrumentów finansowych (np. ustawa o obrocie instrumentami finansowymi).
-
Przegląd regulacji rachunkowości dotyczące instrumentów finansowych i zakres odniesienia:
-
Identyfikacja instrumentów finansowych dla potrzeb sprawozdawczości finansowej
- Definicja instrumentu finansowego dla potrzeb rachunkowości,
- Aktywa finansowe i ich podstawowe rodzaje (pożyczki udzielone, należności, posiadane papiery wartościowe, itp.)
- Zobowiązania finansowe i ich podstawowe rodzaje (kredyty zaciągnięte, pożyczki zaciągnięte, zobowiązania umowne, wyemitowane papiery wartościowe)
- Własne instrumenty kapitałowe (wyemitowane akcje i udziały, prawa do akcji, wystawione opcje na akcje, w tym warranty subskrypcyjne, prawa poboru itp.)
- Szczególne rodzaje instrumentów finansowych (instrumenty złożone, instrumenty pochodne, instrumenty wbudowane) oraz kontrakty zbliżone (kontrakty towarowe).
-
Księgowe zasady ujmowania i usuwania z ksiąg instrumentów finansowych
- Krajowe zasady ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych
- Krajowe rozwiązania w zakresie usuwania z ksiąg (bilansu), aktywów i zobowiązań finansowych,
- Międzynarodowe rozwiązania w zakresie ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych,
- Wymagania MSSF w zakresie usuwania z ksiąg – przeniesienie ryzyka i korzyści (odpowiednio zatrzymanie ryzyka i korzyści), zachowanie kontroli skutkujące utrzymaniem zaangażowania.
-
Wycena początkowa i bilansowa instrumentów finansowych oraz ujęcie przeszacowań
- Klasyfikacja aktywów i zobowiązań finansowych dla potrzeb MSSF 9 i rozporządzenia Ministerstwa Finansów dot. instrumentów finansowych (kategorie przewidziane w poszczególnych regulacjach),
- Wpływ klasyfikacji na wycenę początkową i bilansową (wartość godziwa, zamortyzowany koszt, skorygowana cena nabycia) oraz ujęcie przeszacowań (przeszacowania ujmowane wynikowo, przeszacowania ujmowane kapitałowo lub przez ICD, odsetki kapitalizowane w wartości aktywów),
- Utrata wartości aktywów finansowych wg regulacji krajowych i międzynarodowych (ustalanie odpisów, model ECL).
-
Rachunkowość zabezpieczeń jako szczególny obszar rachunkowości instrumentów finansowych
- Rodzaje powiązań zabezpieczających i ich odzwierciedlenie w sprawozdaniu finansowym.
- Specyfika zabezpieczenia przepływów pieniężnych.
- Specyfika zabezpieczenia wartości godziwej.
-
Prezentacja instrumentów finansowych w sprawozdaniu finansowym
- Instrumenty finansowe w planie badania
- Identyfikacja występowania lub potencjalnego występowania instrumentów finansowych ze względu na specyfikę jednostki i jej otoczenie
- Wstępna ocena ryzyka badania w związku z instrumentami finansowymi (ocena ryzyka nieodłącznego i ryzyka istotnego zniekształcenia)
- Kontrola wewnętrzna w procesie umów i transakcji dotyczących instrumentów finansowych
-
Badanie zasadnicze dotyczące instrumentów finansowych
- Program badania właściwego, ocena ryzyka nieodłącznego, ryzyka stwierdzeń oraz ryzyka istotnego zniekształcenia w kontekście instrumentów finansowych i ich grup (istnienie, prawa i obowiązki, kompletność, wycena i przyporządkowanie) i opracowanie reakcji na zidentyfikowane ryzyko.
-
Wybór i przeprowadzenie procedur w celu potwierdzenia:
- istnienie aktywów finansowych, ich posiadanie i kontrolę nad nimi,
- istnienie zobowiązań finansowych i wynikające z nich obowiązki,
- kompletność,
- poprawność wyceny i klasyfikacji (przyporządkowanie).
- Ocena ryzyka w zakresie stwierdzeń dotyczących prezentacji i ujawnienia informacji
-
Wybór i przeprowadzenie procedur dotyczących poprawność prezentacji i ujawniania informacji na temat instrumentów finansowych:
- wystąpienie oraz prawa (aktywa) i obowiązki (zobowiązania),
- kompletność,
- klasyfikacja i zrozumiałość,
- dokładność i wycena. Księgowe zasady ujmowania i usuwania z ksiąg instrumentów finansowych