Zimowa Akademia MSSF

Dzień 1

Wprowadzenie do Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF)

• ­Rola Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej w krajach Unii Europejskiej
• ­Proces tworzenia nowych standardów
• ­Założenia koncepcyjne MSSF ze szczególnym omówieniem podstawowych koncepcji rachunkowych oraz definicji aktywów, zobowiązań, przychodów, kosztów i kapitału

Prezentacja sprawozdań finansowych

• ­Wymogi minimalne w zakresie prezentacji pozycji w sprawozdaniu z całkowitego dochodu (rachunku zysków i strat) oraz sprawozdaniu z sytuacji finansowej (dawniej: bilans); przykładowe formaty
• ­Zestawienie zmian w kapitale własnym
• ­Sprawozdawczość śródroczna

Sprawozdanie z przepływów pieniężnych

• ­Rola sprawozdania z przepływów pieniężnych w sprawozdaniu finansowymi
• ­Metoda pośrednia i bezpośrednia tworzenia sprawozdania z przepływów pieniężnych

MSSF 15 Przychody z umów z klientami

• Kluczowa zasada: rozpoznanie przychodu odnoszącego się do transferu towarów lub usług w wartości oczekiwanej zapłaty
• Określenie umowy z klientem oraz jej modyfikacje
• Identyfikacja osobnych zobowiązań do wykonania świadczeń: model identyfikacji osobnych dóbr lub usług, opcje zakupu dodatkowych dóbr lub usług, zleceniodawca oraz agent
• Określenie ceny transakcji: zmienne wynagrodzenie, istotny komponent finansujący, wynagrodzenie płatne klientowi
• Alokacja ceny do poszczególnych zobowiązań do wykonania świadczeń
• Kryteria ujmowania przychodów na dany moment oraz w czasie
• Koszty umowy: pozyskania oraz wypełnienia
• Wejście w życie oraz przepisy przejściowe
• Ujawnienia informacji

Sprawozdawczość finansowa wg segmentów działalności

• ­Znaczenie sprawozdawczości finansowej wg segmentów działalności
• ­Definicja segmentów działalności oraz Głównego Organu Odpowiedzialnego Za Decyzje Operacyjne
• ­Omówienie kryteriów prezentowania osobnych segmentów
• ­Transakcje pomiędzy segmentami sprawozdawczymi. Omówienie zmian wymaganych przez MSSF 8: Segmenty operacyjne

Zapasy

• ­Ujęcie początkowe zapasów: cena nabycia, koszty wytworzenia, pozostałe koszty ujmowane w wycenie zapasów
• ­Wartość netto możliwa do uzyskania — definicja oraz praktyczne przykłady wyceny.
• ­Metoda cen ewidencyjnych oraz detaliczna
• ­Różne metody wyceny rozchodu zapasów: FIFO oraz średnia ważona

Dzień 2

Rzeczowe aktywa trwałe

• Ujęcie początkowe rzeczowych aktywów trwałych: koszty, które podlegają aktywowaniu w ramach ujęcia początkowego (cena nabycia, koszty wytworzenia, koszty związane z usunięciem aktywa na koniec ekonomicznego okresu użytkowania)
• Definicja kwoty podlegającej amortyzacji; różne metody amortyzacji księgowej
• Amortyzacja komponentów
• Modele wyceny po wstępnym ujęciu: kosztu historycznego oraz wartości przeszacowanej
• Ujęcie księgowe przeszacowania oraz sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych
• Zmiany metod amortyzacji oraz ekonomicznego okresu użytkowania aktywów trwałych
• Prezentacja oraz informacja dodatkowa dotycząca rzeczowych aktywów trwałych

Koszty finansowania zewnętrznego (pożyczki, kredyty)

• Definicja kosztów finansowania zewnętrznego
• Ujęcie kosztów finansowania zewnętrznego wg MSR 23
• Istotne kwestie związane z zastosowaniem metody kapitalizacji: aktywa, dla których koszt finansowy można kapitalizować, okres kapitalizacji, stopa kapitalizacji

Dotacje państwowe i ujawnianie informacji na temat pomocy państwa

• Dotacje pokrywające koszty oraz nakłady inwestycyjne
• Omówienie dwóch metod księgowych ujęcia dotacji państwowych zalecanych przez MSR 20

Nieruchomości inwestycyjne

• Definicja i ujęcie początkowe nieruchomości inwestycyjnych
• Kryteria klasyfikacji nieruchomości jako inwestycyjnych; zasady reklasyfikacji
• Modele wyceny: ceny nabycia oraz wartości godziwej; warunki zastosowania modelu wartości godziwej, odniesienie zamian wartości godziwej

Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży oraz działalność zaniechana

• Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży – warunki klasyfikacji
• Wycena aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży na moment klasyfikacji
• Ujęcie grup do zbycia
• Omówienie momentu powstania działalności zaniechanej oraz wymogi związane z ujawnieniem informacji zgodnie z MSSF 5
• Ujęcie działalności zaniechanej w danych porównywalnych

MSSF 16 Leasing

• Podstawowe koncepcje: definicja umowy leasingowej, identyfikacja składnika aktywów, prawo do kierowania użytkowaniem
• Określenie okresu umowy, opłaty leasingowe, stopa dyskontowa
• Ujęcie księgowe u leasingobiorcy:
  • Ujęcie początkowe oraz wycena na dzień sprawozdawczy prawa do użytkowania oraz zobowiązania z tytułu leasingu
  • Ponowna ocena
  • Prezentacja oraz ujawnienia
• Ujęcie księgowe u leasingodawcy:
  • Ujęcie umów leasingu finansowego oraz operacyjnego

Dzień 3

Skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej oraz sprawozdanie z całkowitych dochodów

• Omówienie na przykładach, krok po kroku, zasad przygotowania skonsolidowanego sprawozdania z sytuacji finansowej
• Wartość firmy oraz „zysk z okazyjnego nabycia”
• Odpisy z tytułu utraty wartości aktualizujące wartość firmy
• Wycena aktywów i zobowiązań spółki zależnej zgodnie z ich wartością godziwą
• Ujęcie udziałów niekontrolujących w sprawozdaniu z sytuacji finansowej
• Korekty konsolidacyjne dotyczące między innymi eliminacji:
  • Kapitałów i inwestycji
  • Wzajemnych rozrachunków (handlowych, pożyczek itp.)
  • Niezrealizowanego zysku w transakcjach wewnątrzgrupowych dotyczących transferu zapasów oraz składników środków trwałych (łącznie z wpływem na amortyzację)
  • Dywidend
• Omówienie na przykładach, krok po kroku, zasad przygotowania skonsolidowanego sprawozdania z całkowitych dochodów
• Eliminacja z punku widzenia sprawozdania z całkowitych dochodów transakcji wewnątrzgrupowych (sprzedaż, koszt własny, dywidendy)
• Wpływ transakcji na wartość udziałów niekontrolujących

Połączenia jednostek gospodarczych

• ­Omówienie podstawowych kwestii uregulowanych w MSSF 10: nowa definicja kontroli, potencjalne prawa głosu, kontrola de facto, identyfikacja mających znaczenie działań, prawa zabezpieczające, ciągła ocena
• ­Zasady wyceny aktywów, zobowiązań oraz zobowiązań warunkowych do wartości godziwej. Wpływ wyceny na dzień nabycia do wartości godziwej aktywów i zobowiązań na sprawozdanie skonsolidowane – korekty związane z doprowadzeniem do wartości godziwej w latach późniejszych

Jednostki stowarzyszone oraz wspólne przedsięwzięcia

• ­Zasady dotyczące ujęcia jednostek stowarzyszonych w sprawozdaniu jednostkowym i skonsolidowanym
• ­Omówienie na przykładzie ujęcia inwestycji metodą praw własności w sprawozdaniu z sytuacji finansowej oraz sprawozdaniu z całkowitego dochodu
• ­Czynniki wpływające na klasyfikację wspólnych przedsięwzięć: forma prawna, postanowienia umowne oraz pozostałe fakty i okoliczności
• ­Ujęcie księgowe wspólnych operacji oraz wspólnej działalności

Dzień 4

Wartości niematerialne

• Omówienie definicji
• Warunki ujęcia wartości niematerialnych: identyfikowalność, kontrola, przyszłe korzyści ekonomiczne, wiarygodna wycena
• Wartości niematerialne identyfikowane w procesie połączeń jednostek gospodarczych
• Zasady ujęcia kosztów prac badawczych i rozwojowych

Rezerwy, zobowiązania i aktywa warunkowe

• Definicje rezerw, zobowiązań warunkowych oraz aktywów warunkowych
• Zdarzenia obligujące: obowiązek prawny oraz zwyczajowy
• Rezerwy na przyszłe straty operacyjne oraz umowy rodzące obciążenia
• Zasady wyceny: określenie nakładów wymaganych do wypełnienia obowiązku, dyskontowanie, zwijanie dyskonta
• Warunki ujęcia rezerwy na koszty restrukturyzacji
• Rezerwy dotyczące świadczeń pracowniczych: odprawy emerytalne, nagrody jubileuszowe, niewykorzystane urlopy

Utrata wartości aktywów

• Identyfikacja zewnętrznych oraz wewnętrznych przesłanek utraty wartości
• Określenie wartości odzyskiwalnej oraz sytuacji, w których wymagany jest odpis z tytułu utraty wartości
• Określenie wartości użytkowej zgodnie z wytycznymi MSR 36 – metody jej obliczenia
• Identyfikacja ośrodka wypracowującego środki pieniężne (OWŚP); alokacja utraty wartości na poszczególne aktywa wchodzące w skład OWŚP
• Odwrócenie odpisu z tytułu utraty wartości

Podatek odroczony

• Identyfikacja ujemnych oraz dodatnich różnic przejściowych
• Wartość podatkowa aktywów i zobowiązań
• Ujęcie aktywa oraz rezerwy na podatek odroczony zgodnie z metodą zobowiązań
• Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
• Wycena oraz prezentacja sald z tytułu podatku odroczonego

Dzień 5

Instrumenty finansowe

• Charakterystyka i ewolucja standardów MSR 32, MSSF 7 oraz MSSF 9
• Zakres stosowania standardów
• Definicje aktywów i zobowiązań finansowych oraz instrumentów kapitałowych
• Klasyfikacja instrumentów finansowych zgodna z MSSF 9: aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, pozostałe dochody całkowite oraz w zamortyzowanym koszcie
• Omówienie zagadnień związanych z pomiarem wartości godziwej instrumentów finansowych
• Omówienie wyceny według zamortyzowanego kosztu z wykorzystaniem metody efektywnej stopy procentowej
• Zasady tworzenia odpisów aktualizujących wartość aktywów finansowych: model strat oczekiwanych MSSF 9
• Utrata wartości instrumentu wycenianego według zamortyzowanego kosztu
• Odpisy z tytułu utraty wartości dla instrumentów wycenianych w wartości godziwej
• Wprowadzenie do rachunkowości instrumentów pochodnych: prezentacja zasad funkcjonowania transakcji forward, futures oraz opcji
• Wbudowane instrumenty pochodne
• Rachunkowość zabezpieczeń
• Ujawnienia