Akademia MSSF
Akademia MSSF obejmuje istniejące Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR) oraz wydane dotychczas Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) wraz z ich interpretacjami do MSSF 16 włącznie.
Na zajęciach koncentrujemy się na standardach oraz interpretacjach, które mają największe znaczenie w jednostkach raportujących wg MSSF. Omawiamy też obszary głównych różnic w stosunku do polskich przepisów rachunkowych.
Szkolenie przeznaczone jest dla wszystkich osób zainteresowanych tematyką Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej. Adresujemy je, między innymi, do:
- dyrektorów finansowych, głównych księgowych oraz pracowników działów finansowych odpowiedzialnych za wdrożenie MSSF oraz późniejsze rzetelne raportowanie zgodnie z wyżej wymienionymi standardami
- kadry zarządzającej, odpowiedzialnej za sprawozdawczość finansową
- kontrolerów finansowych oraz służb kontrolingowych, na których spoczywa zazwyczaj obowiązek budżetowania oraz interpretacji danych finansowych
- biegłych rewidentów chcących rozwinąć posiadane umiejętności dotyczące zagadnień związanych z MSSF
- analityków – w zakresie oceny i interpretacji prezentowanych przez firmy informacji
- osób chcących usystematyzować posiadaną już wiedzę w zakresie sprawozdawczości międzynarodowej
Zalety szkolenia:
- Szkolenie ma charakter warsztatowy: łączy różnorodne techniki prezentacji trenera z pracą własną uczestników
- Intensywne i praktyczne: każda z reguł bogato ilustrowana przykładami liczbowymi
- Pozwala w krótkim czasie poznać najważniejsze zagadnienia MSSF
- Zajęcia prowadzone są przez trenerów z wieloletnim doświadczeniem praktycznym
- Szkolenie koncentruje się na standardach oraz interpretacjach, które mają największe znaczenie w jednostkach raportujących zgodnie z MSSF
- Zakres tematyczny skupia się na najistotniejszych, wybranych w oparciu o analizę doświadczeń na polskim rynku, kwestiach
- Celowo pominięte są zagadnienia rzadziej występujące lub niedotyczące krajowych realiów gospodarczych
- Jednocześnie, w sposób szczegółowy omawiane są obszary głównych różnic w stosunku do polskich przepisów rachunkowych
Dzień 1
Wprowadzenie do Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF)
- Rola Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej w krajach Unii Europejskiej
- Proces tworzenia nowych standardów
- Założenia koncepcyjne MSSF ze szczególnym omówieniem podstawowych koncepcji rachunkowych oraz definicji aktywów, zobowiązań, przychodów, kosztów i kapitału
Prezentacja sprawozdań finansowych
- Wymogi minimalne w zakresie prezentacji pozycji w sprawozdaniu z całkowitego dochodu (rachunku zysków i strat) oraz sprawozdaniu z sytuacji finansowej (dawniej: bilans); przykładowe formaty
- Zestawienie zmian w kapitale własnym
- Sprawozdawczość śródroczna
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych
- Rola sprawozdania z przepływów pieniężnych w sprawozdaniu finansowymi
- Metoda pośrednia i bezpośrednia tworzenia sprawozdania z przepływów pieniężnych
MSSF 15 Przychody z umów z klientami
- Kluczowa zasada: rozpoznanie przychodu odnoszącego się do transferu towarów lub usług w wartości oczekiwanej zapłaty
- Określenie umowy z klientem oraz jej modyfikacje
- Identyfikacja osobnych zobowiązań do wykonania świadczeń: model identyfikacji osobnych dóbr lub usług, opcje zakupu dodatkowych dóbr lub usług, zleceniodawca oraz agent
- Określenie ceny transakcji: zmienne wynagrodzenie, istotny komponent finansujący, wynagrodzenie płatne klientowi
- Alokacja ceny do poszczególnych zobowiązań do wykonania świadczeń
- Kryteria ujmowania przychodów na dany moment oraz w czasie
- Koszty umowy: pozyskania oraz wypełnienia
- Wejście w życie oraz przepisy przejściowe
- Ujawnienia informacji
Sprawozdawczość finansowa wg segmentów działalności
- Znaczenie sprawozdawczości finansowej wg segmentów działalności
- Definicja segmentów działalności oraz Głównego Organu Odpowiedzialnego Za Decyzje Operacyjne
- Omówienie kryteriów prezentowania osobnych segmentów
- Transakcje pomiędzy segmentami sprawozdawczymi. Omówienie zmian wymaganych przez MSSF 8: Segmenty operacyjne
Zapasy
- Ujęcie początkowe zapasów: cena nabycia, koszty wytworzenia, pozostałe koszty ujmowane w wycenie zapasów
- Wartość netto możliwa do uzyskania – definicja oraz praktyczne przykłady wyceny.
- Metoda cen ewidencyjnych oraz detaliczna
- Różne metody wyceny rozchodu zapasów: FIFO oraz średnia ważona
Dzień 2
Rzeczowe aktywa trwałe
- Ujęcie początkowe rzeczowych aktywów trwałych: koszty, które podlegają aktywowaniu w ramach ujęcia początkowego (cena nabycia, koszty wytworzenia, koszty związane z usunięciem aktywa na koniec ekonomicznego okresu użytkowania)
- Definicja kwoty podlegającej amortyzacji; różne metody amortyzacji księgowej
- Amortyzacja komponentów
- Modele wyceny po wstępnym ujęciu: kosztu historycznego oraz wartości przeszacowanej
- Ujęcie księgowe przeszacowania oraz sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych
- Zmiany metod amortyzacji oraz ekonomicznego okresu użytkowania aktywów trwałych
- Prezentacja oraz informacja dodatkowa dotycząca rzeczowych aktywów trwałych
Koszty finansowania zewnętrznego (pożyczki, kredyty)
- Definicja kosztów finansowania zewnętrznego
- Ujęcie kosztów finansowania zewnętrznego wg MSR 23
- Istotne kwestie związane z zastosowaniem metody kapitalizacji: aktywa, dla których koszt finansowy można kapitalizować, okres kapitalizacji, stopa kapitalizacji
Dotacje państwowe i ujawnianie informacji na temat pomocy państwa
- Dotacje pokrywające koszty oraz nakłady inwestycyjne
- Omówienie dwóch metod księgowych ujęcia dotacji państwowych zalecanych przez MSR 20
Nieruchomości inwestycyjne
- Definicja i ujęcie początkowe nieruchomości inwestycyjnych
- Kryteria klasyfikacji nieruchomości jako inwestycyjnych; zasady reklasyfikacji
- Modele wyceny: ceny nabycia oraz wartości godziwej; warunki zastosowania modelu wartości godziwej, odniesienie zamian wartości godziwej
Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży oraz działalność zaniechana
- Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży – warunki klasyfikacji
- Wycena aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży na moment klasyfikacji
- Ujęcie grup do zbycia
- Omówienie momentu powstania działalności zaniechanej oraz wymogi związane z ujawnieniem informacji zgodnie z MSSF 5
- Ujęcie działalności zaniechanej w danych porównywalnych
MSSF 16 Leasing
- Podstawowe koncepcje: definicja umowy leasingowej, identyfikacja składnika aktywów, prawo do kierowania użytkowaniem
- Określenie okresu umowy, opłaty leasingowe, stopa dyskontowa
- Ujęcie księgowe u leasingobiorcy:
- ujęcie początkowe oraz wycena na dzień sprawozdawczy prawa do użytkowania oraz zobowiązania z tytułu leasingu
- ponowna ocena,
- prezentacja oraz ujawnienia,
- Ujęcie księgowe u leasingodawcy:
- ujęcie umów leasingu finansowego oraz operacyjnego.
Dzień 3
Skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej oraz sprawozdanie z całkowitych dochodów
- Omówienie na przykładach, krok po kroku, zasad przygotowania skonsolidowanego sprawozdania z sytuacji finansowej
- Wartość firmy oraz „zysk z okazyjnego nabycia”
- Odpisy z tytułu utraty wartości aktualizujące wartość firmy
- Wycena aktywów i zobowiązań spółki zależnej zgodnie z ich wartością godziwą
- Ujęcie udziałów niekontrolujących w sprawozdaniu z sytuacji finansowej
- Korekty konsolidacyjne dotyczące między innymi eliminacji:
- kapitałów i inwestycji
- wzajemnych rozrachunków (handlowych, pożyczek itp.)
- niezrealizowanego zysku w transakcjach wewnątrzgrupowych dotyczących transferu zapasów, oraz składników środków trwałych (łącznie z wpływem na amortyzację)
- dywidend
- Omówienie na przykładach, krok po kroku, zasad przygotowania skonsolidowanego sprawozdania z całkowitych dochodów
- Eliminacja z punku widzenia sprawozdania z całkowitych dochodów transakcji wewnątrzgrupowych (sprzedaż, koszt własny, dywidendy)
- Wpływ transakcji na wartość udziałów niekontrolujących
Połączenia jednostek gospodarczych
- Omówienie podstawowych kwestii uregulowanych w MSSF 10: nowa definicja kontroli, potencjalne prawa głosu, kontrola de facto, identyfikacja mających znaczenie działań, prawa zabezpieczające, ciągła ocena
- Zasady wyceny aktywów, zobowiązań oraz zobowiązań warunkowych do wartości godziwej. Wpływ wyceny na dzień nabycia do wartości godziwej aktywów i zobowiązań na sprawozdanie skonsolidowane – korekty związane z doprowadzeniem do wartości godziwej w latach późniejszych
Jednostki stowarzyszone oraz wspólne przedsięwzięcia
- Zasady dotyczące ujęcia jednostek stowarzyszonych w sprawozdaniu jednostkowym i skonsolidowanym
- Omówienie na przykładzie ujęcia inwestycji metodą praw własności w sprawozdaniu z sytuacji finansowej oraz sprawozdaniu z całkowitego dochodu
- Czynniki wpływające na klasyfikację wspólnych przedsięwzięć: forma prawna, postanowienia umowne oraz pozostałe fakty i okoliczności
- Ujęcie księgowe wspólnych operacji oraz wspólnej działalności
Dzień 4
Wartości niematerialne
- Omówienie definicji
- Warunki ujęcia wartości niematerialnych: identyfikowalność, kontrola, przyszłe korzyści ekonomiczne, wiarygodna wycena
- Wartości niematerialne identyfikowane w procesie połączeń jednostek gospodarczych
- Zasady ujęcia kosztów prac badawczych i rozwojowych
Rezerwy, zobowiązania i aktywa warunkowe
- Definicje rezerw, zobowiązań warunkowych oraz aktywów warunkowych
- Zdarzenia obligujące: obowiązek prawny oraz zwyczajowy
- Rezerwy na przyszłe straty operacyjne oraz umowy rodzące obciążenia
- Zasady wyceny: określenie nakładów wymaganych do wypełnienia obowiązku, dyskontowanie, zwijanie dyskonta
- Warunki ujęcia rezerwy na koszty restrukturyzacji
- Rezerwy dotyczące świadczeń pracowniczych: odprawy emerytalne, nagrody jubileuszowe, niewykorzystane urlopy
Utrata wartości aktywów
- Identyfikacja zewnętrznych oraz wewnętrznych przesłanek utraty wartości
- Określenie wartości odzyskiwalnej oraz sytuacji, w których wymagany jest odpis z tytułu utraty wartości
- Określenie wartości użytkowej zgodnie z wytycznymi MSR 36 – metody jej obliczenia
- Identyfikacja ośrodka wypracowującego środki pieniężne (OWŚP); alokacja utraty wartości na poszczególne aktywa wchodzące w skład OWŚP
- Odwrócenie odpisu z tytułu utraty wartości
Podatek odroczony
- Identyfikacja ujemnych oraz dodatnich różnic przejściowych
- Wartość podatkowa aktywów i zobowiązań
- Ujęcie aktywa oraz rezerwy na podatek odroczony zgodnie z metodą zobowiązań
- Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
- Wycena oraz prezentacja sald z tytułu podatku odroczonego
Dzień 5
Instrumenty finansowe
- Charakterystyka i ewolucja standardów MSR 32, MSSF 7 oraz MSSF 9
- Zakres stosowania standardów
- Definicje aktywów i zobowiązań finansowych oraz instrumentów kapitałowych
- Klasyfikacja instrumentów finansowych zgodna z MSSF 9: aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, pozostałe dochody całkowite oraz w zamortyzowanym koszcie
- Omówienie zagadnień związanych z pomiarem wartości godziwej instrumentów finansowych
- Omówienie wyceny według zamortyzowanego kosztu z wykorzystaniem metody efektywnej stopy procentowej
- Zasady tworzenia odpisów aktualizujących wartość aktywów finansowych: model strat oczekiwanych MSSF 9
- Utrata wartości instrumentu wycenianego według zamortyzowanego kosztu
- Odpisy z tytułu utraty wartości dla instrumentów wycenianych w wartości godziwej
- Wprowadzenie do rachunkowości instrumentów pochodnych: prezentacja zasad funkcjonowania transakcji forward, futures oraz opcji
- Wbudowane instrumenty pochodne
- Rachunkowość zabezpieczeń
- Ujawnienia
Katarzyna Gołąb - jest absolwentką kierunku Finanse i Rachunkowość Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie. Posiada uprawnienia polskiego biegłego rewidenta oraz międzynarodowe kwalifikacje ACCA (Association of Chartered Certified Accountants).
Artem Kovtun - jest absolwentem Kijowskiego Narodowego Uniwersytetu Ekonomicznego im. Wadyma Hetmana w Kijowie. Posiada tytuł członka ACCA (Association of Chartered Certified Accountants).
Michał Błeszyński - absolwent Akademii Ekonomicznej w Poznaniu. Posiada uprawnienia polskiego biegłego rewidenta oraz międzynarodowe ACCA, CFA oraz CIA. Zatrudniony w grupie EY od 1996 roku.
