MSSF – Warsztaty

Celem programu jest:

• Zdobycie umiejętności praktycznego zastosowania Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej
• Poznanie możliwości kształtowania polityki rachunkowości zgodnie z MSSF oraz wpływu wybranych polityk na sprawozdanie finansowe
• Zapoznanie osób analizujących i przygotowujących sprawozdania finansowe z bieżącymi aktualizacjami i wymogami MSSF

Program „MSSF – Warsztaty” składa się z 18 modułów: Wprowadzenie do MSSF i prezentacja sprawozdań finansowych, Sprawozdanie z przepływów pieniężnych, Rzeczowe aktywa trwałe, Nieruchomości inwestycyjne i zapasy, Przychody, Rezerwy, zobowiązania warunkowe, polityka rachunkowości i zdarzenia po dniu bilansowym, Konsolidacja – poziom podstawowy, Podatek odroczony, Leasing, Utrata wartości aktywów, Wartości niematerialne oraz zastosowanie MSSF po raz pierwszy, Zysk na jedną akcję, Sprawozdawczość segmentów i aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży, Konsolidacja – poziom średniozaawansowany, Instrumenty finansowe, Konsolidacja dla zaawansowanych, Płatności w formie akcji, Świadczenia pracownicze oraz wycena do wartości godziwej oraz egzaminu.

Z poziomu tej strony możesz zapisać się na udział w 12 dniach szkoleniowych (wybierz Pakiet ALL PREMIUM, Pakiet ALL PLUS lub Pakiet ALL), udział w 4 dniach szkoleniowych (wybierz Pakiet MEDIUM) lub, w przypadku wyboru udziału w 2 dniach szkoleniowych wybierz Pakiet MINI.

Jeżeli decydujesz się na zapis na jeden wybrany moduł przejdź do strony wybranego szkolenia – kliknij na tytuł modułu poniżej, żeby przejść do podstrony.

Moduł 1. Wprowadzenie do MSSF i prezentacja sprawozdań finansowych

Wprowadzenie do Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF)

• Podstawowe informacje dotyczące historii sprawozdawczości finansowej i rachunkowości na świecie
• Struktura komitetu ds. Międzynarodowych Standardów, ostatnie osiągnięcia oraz omówienie prac Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
• Rola Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej w krajach Unii Europejskiej i Stanach Zjednoczonych
• Założenia koncepcyjne MSSF ze szczególnym omówieniem podstawowych koncepcji rachunkowych oraz definicji aktywów, zobowiązań, przychodów, kosztów i kapitału

Prezentacja sprawozdań finansowych

• Obecny format sprawozdania finansowego
• Cykl operacyjny właściwy dla danej działalności, podział na aktywa trwałe i obrotowe oraz zobowiązania krótko- i długoterminowe
• Wymogi minimalne w zakresie prezentacji pozycji w sprawozdaniu z całkowitego dochodu (rachunku zysków i strat) oraz sprawozdaniu z sytuacji finansowej (dawniej: bilans); przykładowe formaty
• Zestawienie zmian w kapitale własnym
• Sprawozdawczość śródroczna

Moduł 2. Sprawozdanie z przepływów pieniężnych

• Rola sprawozdania z przepływów pieniężnych w sprawozdaniu finansowym oraz metody przygotowania sprawozdania na podstawie danych dostępnych ze sprawozdania z całkowitego dochodu, sprawozdania z sytuacji finansowej oraz informacji dodatkowej
• Definicja środków pieniężnych i ich ekwiwalentów; przykładowe pozycje wchodzące w ich skład
• Metoda pośrednia i bezpośrednia tworzenia sprawozdania z przepływów pieniężnych
• Praktyczne ćwiczenia polegające na przygotowaniu sprawozdania z przepływów pieniężnych w arkuszu Excel
• Najczęściej popełniane błędy przy tworzeniu sprawozdań z przepływów pieniężnych

Moduł 3. Rzeczowe aktywa trwałe

Rzeczowe aktywa trwałe

• Ujęcie początkowe rzeczowych aktywów trwałych: koszty, które podlegają aktywowaniu w ramach ujęcia początkowego (cena nabycia, koszty wytworzenia, koszty związane z usunięciem aktywa na koniec ekonomicznego okresu użytkowania)
• Definicja kwoty podlegającej amortyzacji; różne metody amortyzacji księgowej: liniowa, malejącego salda, sumy cyfr, jednostek produkcji
• Amortyzacja komponentów
• Modele wyceny po wstępnym ujęciu: kosztu historycznego oraz wartości przeszacowanej
• Ujęcie księgowe przeszacowania oraz sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych
• Zmiany metod amortyzacji oraz ekonomicznego okresu użytkowania aktywów trwałych
• Prezentacja oraz informacja dodatkowa dotycząca rzeczowych aktywów trwałych

Koszty finansowania zewnętrznego (pożyczki, kredyty)

• Definicja kosztów finansowania zewnętrznego
• Metoda ujęcia kosztów finansowania zewnętrznego. Omówienie standardu MSR 23
• Istotne kwestie związane z zastosowaniem metody kapitalizacji: aktywa, dla których koszt finansowy można kapitalizować, okres kapitalizacji, stopa kapitalizacji

Moduł 4. Nieruchomości inwestycyjne i zapasy

Nieruchomości inwestycyjne

• Definicja i ujęcie początkowe nieruchomości inwestycyjnych
• Kryteria klasyfikacji nieruchomości jako inwestycyjnych; zasady reklasyfikacji
• Modele wyceny: ceny nabycia oraz wartości godziwej; warunki zastosowania modelu wartości godziwej, odniesienie zamian wartości godziwej

Zapasy

• Ujęcie początkowe zapasów: cena nabycia, koszty wytworzenia, pozostałe koszty ujmowane w wycenie zapasów
• Cena sprzedaży netto – definicja oraz praktyczne przykłady wyceny

Moduł 5. Przychody

Przychody

• Zakres MSSF 15
• Kluczowa zasada: rozpoznanie przychodu odnoszącego się do transferu towarów lub usług w wartości oczekiwanej zapłaty
• Określenie umowy z klientem oraz jej modyfikacje
• Identyfikacja osobnych zobowiązań do wykonania świadczeń: model identyfikacji osobnych dóbr lub usług, opcje zakupu dodatkowych dóbr lub usług, zleceniodawca oraz agent
• Określenie ceny transakcji: zmienne wynagrodzenie, istotny komponent finansujący, wynagrodzenie płatne klientowi
• Alokacja ceny do poszczególnych zobowiązań do wykonania świadczeń
• Kryteria ujmowania przychodów na dany moment oraz w czasie
• Koszty umowy: pozyskania oraz wypełnienia
• Wejście w życie oraz przepisy przejściowe
• Ujawnienia informacji

Moduł 6. Rezerwy, zobowiązania warunkowe, polityka rachunkowości i zdarzenia po dniu bilansowym

Rezerwy, zobowiązania warunkowe oraz aktywa warunkowe

• Definicje rezerw, zobowiązań warunkowych oraz aktywów warunkowych
• Zdarzenia obligujące: obowiązek prawny oraz zwyczajowy
• Rezerwy na przyszłe straty operacyjne oraz umowy rodzące obciążenia
• Zasady wyceny: określenie nakładów wymaganych do wypełnienia obowiązku, dyskontowanie, zwijanie dyskonta
• Warunki ujęcia rezerwy na koszty restrukturyzacji
• Omówienie warunków ujęcia w sprawozdaniu z sytuacji finansowej lub w informacji dodatkowej

Zdarzenia po zakończeniu okresu sprawozdawczego

• Określenie okresu, w którym występują zdarzenia po zakończeniu okresu sprawozdawczego
• Zdarzenia po zakończeniu okresu sprawozdawczego wymagające oraz niewymagające korekty sprawozdania finansowego – praktyczne przykłady oraz ich ujęcie

Zasady polityki księgowej, zmiany szacunków księgowych, błędy księgowe

• Hierarchia źródeł odniesienia w procesie wyboru polityki księgowej jednostki
• Definicja błędów przeszłych okresów oraz księgowe ujęcie korekt błędów
• Szacunki księgowe oraz ich zmiany

Moduł 7. Konsolidacja – poziom podstawowy

Podstawowe zagadnienia związane z konsolidacją

• Definicje jednostek zależnych, stowarzyszonych, współzależnych, sprawowania kontroli, współkontroli, wywieranie znaczącego wpływu oraz inne definicje związane z konsolidacją spółek
• Metody ujęcia inwestycji w jednostkowym sprawozdaniu finansowym oraz ich wpływ na skonsolidowane sprawozdanie finansowe

Skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej oraz sprawozdanie z całkowitych dochodów

• Omówienie na przykładach, krok po kroku, zasad przygotowania skonsolidowanego sprawozdania z sytuacji finansowej
• Wartość firmy oraz „zysk z okazyjnego nabycia”
• Ujęcie udziałów niekontrolujących w sprawozdaniu z sytuacji finansowej
• Korekty konsolidacyjne dotyczące między innymi eliminacji:

• Kapitałów i inwestycji
• Wzajemnych rozrachunków (handlowych, pożyczek itp.)
• Niezrealizowanego zysku w transakcjach wewnątrzgrupowych dotyczących transferu zapasów, oraz składników środków trwałych (łącznie z wpływem na amortyzację), dywidend

• Omówienie na przykładach, krok po kroku, zasad przygotowania skonsolidowanego sprawozdania z całkowitych dochodów
• Eliminacja z punktu widzenia sprawozdania z całkowitych dochodów transakcji wewnątrzgrupowych (sprzedaż, koszt własny, dywidendy)
• Wpływ transakcji na wartość udziałów niekontrolujących

Moduł 8. Podatek odroczony

Podatek odroczony

• Wartość podatkowa aktywów i zobowiązań
• Identyfikacja ujemnych oraz dodatnich różnic przejściowych
• Ujęcie aktywa oraz rezerwy na podatek odroczony zgodnie z metodą zobowiązań
• Wycena oraz prezentacja sald z tytułu podatku odroczonego
• Kwestia odroczonego opodatkowania w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym

Moduł 9. Leasing

Leasing

• Podstawowe koncepcje: definicja umowy leasingowej, identyfikacja składnika aktywów, prawo do kierowania użytkowaniem
• Praktyczne problemy przy ustalaniu czy umowa zawiera leasing:

• Prawo do podziemnych części gruntu
• Umowy transportowe
• Prawo wieczystego użytkowania gruntu

• Data podpisania umowy a data rozpoczęcia leasingu
• Umowy na czas nieokreślony
• Aktualizacja okresu leasingu
• Zmienne płatności leasingowe
• Dobór odpowiedniej stopy dyskonta
• Modyfikacje umów leasingowych
• Leasing w walutach obcych
• VAT niepodlegający odliczeniu
• Podatek odroczony na aktywach i zobowiązaniach leasingowych

Moduł 10. Utrata wartości aktywów

• Identyfikacja zewnętrznych oraz wewnętrznych przesłanek utraty wartości
• Określenie wartości odzyskiwalnej oraz sytuacji, w których wymagany jest odpis z tytułu utraty wartości
• Określenie wartości użytkowej zgodnie z wytycznymi MSR 36 – metody jej obliczenia
• Identyfikacja ośrodka wypracowującego środki pieniężne (OWŚP); alokacja utraty wartości na poszczególne aktywa wchodzące w skład OWŚP
• Odwrócenie odpisu z tytułu utraty wartości

Moduł 11. Wartości niematerialne oraz zastosowanie MSSF po raz pierwszy

Wartości niematerialne

• Omówienie definicji
• Warunki ujęcia wartości niematerialnych: identyfikowalność, kontrola, przyszłe korzyści ekonomiczne, wiarygodna wycena
• Wartości niematerialne identyfikowane w procesie połączeń jednostek gospodarczych
• Zasady ujęcia kosztów prac badawczych i rozwojowych

Zastosowanie MSSF po raz pierwszy

• Zakres podmiotowy MSSF 1 – definicja jednostek stosujących standardy międzynarodowe po raz pierwszy
• Zasady związane z przejściem na MSSF: określenie daty sprawozdawczej oraz daty przejścia, zastosowanie zwolnień obligatoryjnych oraz fakultatywnych, wpływ zmian na wartości

Moduł 12. Zysk na jedną akcję

• Metody obliczania podstawowego oraz rozwodnionego wskaźnika zysku na jedną
• Wpływ emisji akcji po cenie rynkowej, podziału akcji, emisji premiowej oraz praw poboru na średnioważoną liczbę akcji i dane porównywalne
• Ujęcie potencjalnych akcji zwykłych: opcji, zamiennych akcji uprzywilejowanych oraz zobowiązań i obligacji zamiennych na akcje
• Ustalenie kolejności, w jakiej należy włączać rozwadniające potencjalne akcje zwykłe do wyliczenia średniej ważonej ilości akcji
• Zysk z działalności kontynuowanej przypadający na jedną akcję

Moduł 13. Sprawozdawczość segmentów i aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży

Sprawozdawczość finansowa wg segmentów działalności

• Znaczenie sprawozdawczości finansowej wg segmentów działalności
• Definicja segmentów działalności oraz głównego organu odpowiedzialnego za decyzje operacyjne
• Omówienie kryteriów prezentowania osobnych segmentów
• Ujawnienia wymagane dla poszczególnych segmentów
• Ujawnienia wymagane dla całej jednostki

Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży oraz działalność zaniechana

• Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży – warunki klasyfikacji
• Wycena aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży na moment klasyfikacji
• Ujęcie grup do zbycia
• Omówienie momentu powstania działalności zaniechanej oraz wymogi związane z ujawnieniem informacji zgodnie z MSSF 5
• Ujęcie działalności zaniechanej w danych porównywalnych

Moduł 14. Konsolidacja – poziom średniozaawansowany

Metoda praw własności

• Zasady dotyczące ujęcia jednostek stowarzyszonych w sprawozdaniu jednostkowym i skonsolidowanym
• Omówienie na przykładzie ujęcia inwestycji metodą praw własności w sprawozdaniu z sytuacji finansowej oraz sprawozdaniu z całkowitego dochodu

Wspólne ustalenia umowne

• Czynniki wpływające na klasyfikację wspólnych przedsięwzięć: forma prawna, postanowienia umowne oraz pozostałe fakty i okoliczności
• Ujęcie księgowe wspólnych operacji oraz wspólnej działalności

Połączenia jednostek gospodarczych

• Zasady wyceny aktywów, zobowiązań oraz zobowiązań warunkowych do wartości godziwej
• Wpływ wyceny na dzień przejęcia
• Korekty związane z doprowadzeniem do wartości godziwej w latach późniejszych
• Odroczona zapłata oraz zapłata warunkowa

Ujawnianie informacji dotyczących udziału w innych jednostkach

• Cel oraz zakres ujawnień
• Ujawnienia wymagane dla istotnego zaangażowania w jednostki zależne, stowarzyszone oraz wspólne ustalenia umowne
• Pozostałe ujawnienia

Skutki zmian kursów wymiany walut obcych oraz konsolidacja jednostek zależnych działających za granicą

• Pojęcia waluty funkcjonalnej oraz waluty prezentacji
• Kryteria brane pod uwagę przy określaniu waluty funkcjonalnej
• Ujęcie księgowe transakcji w walucie obcej na dzień powstania, rozliczenia oraz na koniec okresu sprawozdawczego
• Ujęcie różnic kursowych
• Przeliczanie wyniku finansowego oraz sytuacji majątkowej i finansowej jednostek zależnych działających za granicą włączonych do sprawozdania finansowego skonsolidowanego
• Zasady dotyczące przyjętych kursów wymiany dla aktywów, zobowiązań, kapitału, przychodów oraz kosztów
• Ujęcie różnic kursowych w sprawozdaniu skonsolidowanym: udział grupy oraz udziałów niekontrolujących
• Wyłączenia sald i transakcji z podmiotem zagranicznym
• Przeliczenie wartości firmy

Moduł 15. Instrumenty finansowe

Instrumenty finansowe – klasyfikacja i wycena

• Charakterystyka i ewolucja standardów MSR 32, MSR 39, MSSF 7 oraz MSSF 9
• Zakres stosowania standardów
• Definicje aktywów i zobowiązań finansowych oraz instrumentów kapitałowych
• Klasyfikacja instrumentów finansowych zgodna z MSSF 9: aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, przez pozostałe dochody całkowite oraz w zamortyzowanym koszcie. Klasyfikacja zobowiązań finansowych
• Omówienie wyceny według zamortyzowanego kosztu z wykorzystaniem metody efektywnej stopy procentowej
• Omówienie zagadnień związanych z pomiarem wartości godziwej instrumentów finansowych
• Wprowadzenie do rachunkowości instrumentów pochodnych: prezentacja zasad funkcjonowania transakcji forward, futures, opcji i swap’ów. Wycena instrumentów pochodnych i ujmowanie jej skutków w sprawozdaniu
• Wbudowane instrumenty pochodne i możliwości desygnowania aktywów i zobowiązań finansowych do prezentacji w wartości godziwej przez rachunek wyników przy początkowym ujęciu („fair value option”)

Odpisy z tytułu ryzyka kredytowego

• Zakres stosowania wymogu liczenia odpisów z tytułu ryzyka kredytowego zgodnie z MSSF 9
• Definicja „straty oczekiwanej” w okresie 12 miesięcy i w całym okresie życia ekspozycji
• Zasady tworzenia odpisów aktualizujących wartość aktywów finansowych zgodnie z modelem ogólnym i uproszczonym. Jak liczyć odpisy z tytułu ryzyka kredytowego dla należności handlowych i pozostałych typów ekspozycji
• Podejście księgowe do ujmowania odpisów w sprawozdaniu finansowym

Moduł 16. Konsolidacja dla zaawansowanych

Skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych

• Omówienie zagadnień dotyczących przygotowania skonsolidowanego sprawozdania z przepływów pieniężnych takich jak inwestycje w spółki stowarzyszone, dywidendy wypłacone udziałowcom niekontrolującym oraz zakup lub sprzedaż spółki zależnej w ciągu roku
• Przygotowanie skonsolidowanego sprawozdania z przepływów pieniężnych metodą pośrednią na podstawie danych ze skonsolidowanego sprawozdania z sytuacji finansowej, sprawozdania z całkowitego dochodu oraz informacji dodatkowej

Zaawansowane techniki konsolidacji sprawozdań finansowych

• Wpływ kontroli nabywanej etapami na wyliczenie wartości firmy
• Rozliczenie całkowitego lub częściowego zbycia jednostek zależnych: sposób wyliczenia skonsolidowanego zysku na zbyciu; ujęcie w sprawozdaniu finansowym zbycia doprowadzającego do zmniejszenia udziału przy jednoczesnym zachowaniu kontroli, jednostki stowarzyszonej lub instrumentu finansowego
• Konsolidacja grup kapitałowych, w których kontrola sprawowana jest w sposób pośredni – grupy kapitałowe pionowe lub mieszane
• Nabycie kilkuetapowe zgodnie z MSSF 10
• Kwestie związane z nabyciem i utratą kontroli
• Reorganizacja grup kapitałowych i transakcje pod wspólną kontrolą

Moduł 17. Płatności w formie akcji

• Płatności rozliczane w instrumentach kapitałowych
• Płatności rozliczane w środkach pieniężnych
• Definicje momentu przyznania, okresu nabywania praw oraz momentu nabycia uprawnień
• Ujęcie rynkowych oraz innych niż rynkowe warunków nabycia uprawnień
• Wpływ modyfikacji, anulowania oraz anulowania za wypłatą odszkodowania na rozliczenie programów rozliczanych w instrumentach kapitałowych
• Ujęcie transakcji rozliczanych w akcjach w sytuacji, gdy jednostka lub strona trzecia mają wybór w zakresie rozliczenia: kapitałowe lub gotówkowe

Moduł 18. Świadczenia pracownicze i wycena do wartości godziwej

Świadczenia pracownicze

• Krótkoterminowe świadczenia pracownicze, w tym:
  • Premie i bonusy
  • Rezerwy na niewykorzystane urlopy
• Świadczenia po okresie zatrudnienia:
  • Programy określonych składek
  • Programy określonych świadczeń
• Świadczenia z tytułu rozwiązania stosunku pracy
• Inne długoterminowe świadczenia pracownicze, w tym:
  • Nagrody jubileuszowe

Ustalanie wartości godziwej

• Definicja wartości godziwej i związane z nią pojęcia
• Rynek podstawowy oraz najbardziej korzystny
• Koszty transakcyjne i koszty transportu
• Największe i najlepsze wykorzystanie składnika aktywów niefinansowych
• Techniki wyceny
• Hierarchia wartości godziwej

Powtórka przed egzaminem

Powtórzenie najważniejszych zagadnień w celu przygotowania do egzaminu końcowego.

Egzamin

Kurs kończy się pisemnym egzaminem, po zdaniu którego uczestnicy otrzymują dyplom EY Academy of Business. Warunkiem otrzymania dyplomu jest uczestnictwo w całym programie oraz zdanie egzaminu końcowego, z wynikiem co najmniej 50% poprawnych odpowiedzi. Egzamin trwa 2,5 godziny i obejmuje zagadnienia omawiane podczas kursu.